Налог на Гугл – это НДС с электронных услуг, оказываемых через Интернет или другую информационную сеть любыми иностранными компаниям, а не только компанией Google, в России. Если российская компания приобретает доступ у иностранной фирмы к какому-либо электронному контенту, а таком случае появляется обязанность уплатить налог на Гугл. При этом плательщиком налога является иностранный поставщик услуг.
С 1 января 2019 года исчислять НДС должны иностранное поставщики электронных услуг, независимо от того, кто является покупателем — физическое лицо, индивидуальный предприниматель или компания. С этого же момента отменена обязанность для российских компаний действовать в качестве налогового агента, перечисляя НДС за иностранного поставщика, у которого она приобретала электронные услуги.
Обязанность у инофирмы по уплате НДС при оказании электронных услуг возникает, только если услуги оказывают по перечню, содержащемуся в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса, а местом реализации услуг признается РФ.
Как активировать ЭЦП, полученную в налоговой. Как установить сертификат ЭЦП ФНС на компьютер.
В такой ситуации ФНС рекомендовала российским покупателям электронных услуг у иностранных поставщиков, самим исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет с учетом подхода, изложенного в письме ФНС от 24.04.2019 № СД-4-3/7937.
Этот подход заключается в следующем. Если при оплате электронных услуг иностранной компании, российская фирма сама исчислила, уплатила НДС в бюджет и приняла его к вычету (включила в стоимость (в расходы)), налоговые инспекции уже не могут требовать повторной уплаты в бюджет НДС от иностранного поставщика, а также отражения этих операций в декларации по НДС и перерасчета налоговых обязательств у покупателя (исчисленного НДС и вычета по налогу (суммы налога, включенной в стоимость (в расходы)).
Поэтому ФНС посоветовала российским покупателям электронных услуг проинформировать своих иностранных партнеров о том, что они будут исполнять функции налогового агента по НДС и самостоятельно перечислять налог в бюджет РФ.
Свою позицию ФНС согласовала с Минфином.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
ФНС сделает послабления в правилах уплаты «налога на Google»
Налоговая согласилась с доводами иностранных компаний и разрешила им платить по старым правилам «налог на Google» – НДС, который иностранные фирмы платят с электронных услуг для российского бизнеса.
Правила уплаты «налога на Google» изменились с 1 января этого года. Если раньше налог за иностранные компании исчисляли заказчики, то по нововведению зарубежные фирмы должны сами встать на учёт в ФНС и платить налоги самостоятельно, пишут «Ведомости». На учёт как налогоплательщики НДС при оказании электронных услуг встали 1089 компаний, включая Apple Distribution International, Google Commerce Ltd, Microsoft Ireland, Netflix International B.V. и Wargaming Group Ltd, Bloomberg. А первым уведомлять пользователей о необходимости платить НДС ещё в конце 2016 года начал Google.
Установка ЭЦП на компьютер с флешки в КриптоПро 5.0. Пошаговая инструкция
Иностранцам новые правила не понравились: закон создаёт «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России, писал осенью гендиректор Ассоциации европейского бизнеса (АЕБ) Франк Шауфф первому вице-премьеру, министру финансов Антону Силуанову и руководителю ФНС Михаилу Мишустину. Он предлагал вернуться к старому порядку, и налоговая прислушалась, ведь от нового механизма могли пострадать и российские компании: они рисковали не получить вычет по НДС, для которого необходимо выделение налога в расчётном документе продавца.
Издание пишет, что ФНС подготовила проект письма, в котором признаёт налог, уплаченный по прежнему порядку. Если продавец не предъявил покупателю НДС (в том числе потому, что не встал на учёт в службу), а покупатель самостоятельно уплатил налог в бюджет и принял его к вычету, то у налоговиков нет оснований требовать у иностранцев повторно уплатить налог или оспорить налоговый вычет российских компаний, указано в письме.
К электронным услугам относятся передача прав на использование программ, реклама, поддержка сайтов, хранение и обработка информации, ведение статистики, хостинг, доступ к поисковым системам и так далее. Топ-менеджер компании, попавшей под обязанности становиться на учет в ФНС, считает, что само определение «электронные услуги» прописано плохо, потому что к нему могут относиться лицензии и технические договоры на изготовление какой-либо продукции внутри России, потому что они предполагают обмен информацией через интернет. «Вероятно, власти даже не задумывались, что эти услуги попадут под действие закона, но подвести под него можно многие документы. Из-за этого возникли серьёзные технологические ограничения для компаний», – говорит он.
Руководитель аналитической службы Пепеляев Групп Пепеляев Групп Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Недвижимость, земля, строительство группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры mid market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Международный арбитраж группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Экологическое право × Вадим Зарипов считает, что проблема возникла из-за того, что в ноябре 2017 года поправки к законопроекту были приняты без обсуждения с бизнесом. В результате все компании понесли дополнительные расходы – как минимум на сотрудника, который будет разбираться в этом процессе, указывает налоговый менеджер международной компании. Партнёр TAXOLOGY TAXOLOGY Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование Профайл компании × Алексей Артюх говорит, что порядок уплаты налога пока непонятен: разъяснений нет, декларация не утверждена. Поступления в бюджет по итогам I квартала, по сравнению с 2018-м, могут сократиться, потому что крупные холдинги приостановили платежи за услуги иностранным поставщикам. Так поступили до трети компаний, причем не только по электронным, но и по другим услугам, говорят два собеседника «Ведомостей» в международных компаниях.
Юристы и бизнес сходятся во мнении, что письмо ФНС может остановить этот хаос, но его всё же необходимо доработать – распространить и на другие услуги, чтобы избежать неопределённости, говорит Зарипов.
- Право.ru
Источник: pravo.ru
«Налог на Google»: обязанности налогового агента возвращаются…
Как было…
До недавнего времени обязанность по уплате НДС при оказании услуг в электронной форме (обозначены в п. 1 ст. 174.2 НК РФ), местом реализации которых на основании ст. 148 НК РФ признается территория РФ, возлагалась на иностранную компанию, оказывающую такие услуги (п. 3 ст. 174.2 НК РФ, письма Минфина России от 06.06.2022 № 03-07-08/53215, от 23.11.2021 № 03-07-08/94561).
Для этих целей иностранная компания вставала на учет в налоговые органы РФ (п. 4.6 ст. 83 НК РФ). Причем если иностранной компанией оказывались не только электронные, но и иные услуги, место реализации которых – территория РФ, то в части названных услуг она также исчисляла и уплачивала НДС в бюджет в порядке, аналогичном порядку, действующему в отношении услуг в электронном виде (Письмо Минфина России от 08.12.2021 № 03-07-08/99785).
Сложности в связи с введением западными странами санкций
Законодательные коррективы
Российский покупатель (организация и ИП) – налоговый агент
- не состоящими на учете в налоговых органах либо состоящими на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
- состоящими на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации указанных услуг через «обособку» иностранной компании, расположенную на территории РФ).
Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации услуг на территории РФ как сумма дохода от их реализации с учетом налога.
К сведению: в случае если в контракте с налогоплательщиком – иностранным лицом не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российскому налогоплательщику (налоговому агенту) нужно самостоятельно определить налоговую базу для целей удержания и уплаты налога, то есть увеличить стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) на сумму налога. Такой вывод следует, например, из Письма Минфина России от 25.10.2021 № 03-07-08/86015. При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в данном случае, по существу является суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица (Письмо Минфина России от 16.11.2020 № 03-07-08/99626).
Налоговыми агентами признаются организации и коммерсанты, приобретающие на территории РФ услуги у обозначенных в п. 1 ст. 161 НК РФ иностранных лиц, если иное не предусмотрено п. 3 и 10.1 ст. 174.2 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ в редакции Федерального закона № 323-ФЗ).
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ.
Случаи-исключения
В пункте 10.1 ст. 174.2 НК РФ) также приводятся исключения. Российский покупатель (организация, индивидуальный предприниматель), приобретающий услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, в роли налогового агента не выступает, если такие услуги оказаны:
- через обособленное подразделение иностранной компании, расположенное на территории РФ;
- иностранной компанией, состоящей на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ.
Иными словами, если иностранная компания, некогда зарегистрированная, с учета не снялась (к примеру, она из дружественной страны), такая компания сама исчисляет и уплачивает в российский бюджет НДС.
Если электронные услуги «иностранец» оказывает через посредника
Как следует из отсылочных норм в п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ, иное установлено п. 10 ст. 174.2 НК РФ.
Согласно названной норме (п. 10 рассматриваемой статьи) налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных компаний, расположенные на территории РФ, – посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными компаниями, оказывающими такие услуги.
В случае оказания названных услуг с участием в расчетах нескольких посредников налоговым агентом признается российская организация (ИП или «обособка» иностранной компании, расположенная на территории РФ), производящая расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у нее договора с иностранной компанией, оказывающей такие услуги.
Исчисление и уплата налога указанными налоговыми агентами производятся в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 161 НК РФ, с учетом особенностей п. 4 ст. 174.2 НК РФ. Это следует из абз. 2 п. 10 ст.
174.2 НК РФ.
В частности, налоговый агент, указанный в п. 5 ст. 161 НК РФ, при реализации услуг дополнительно к цене такой услуги обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Иными словами, сумма налога «накидывается» на контрактную стоимость услуги.
Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (абз. 1 п. 4 ст. 174.2 НК РФ).
Обратите внимание: при определении налоговой базы стоимость услуг в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) названных услуг (абз. 2 п. 4 ст. 174.2 НК РФ).
При исчислении суммы налога налоговыми агентами, указанными в п. 10 ст. 174.2 НК РФ, выставляются счета-фактуры в срок не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата, частичная оплата в счет оказания иностранными компаниями услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Об этом сказано в новом абз. 3 п. 3 ст.
168 НК РФ (кстати, прежний абзац 3 стал, соответственно, абз. 4).
Пример 1.
Российская организация – посредник иностранной компании, оказывающей услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ.
В августе 2022 года она получила (условно) 100 000 руб. в качестве оплаты данных услуг.
Организация-посредник обязана исчислить НДС в последний день III квартала (30.09.2022).
В данном случае налог исчислен в сумме 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%).
Не позднее пяти календарных дней октября (месяца, следующего за III кварталом) она выставит покупателю счет-фактуру.
Данный документ является основанием для принятия к вычету налога покупателем услуг в электронной форме.
Согласно п. 16 Правил ведения книги продаж налоговые агенты, поименованные в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, если иное не предусмотрено п. 10 ст. 174.2 НК РФ.
На наш взгляд, в настоящее время разъяснение из обозначенного письма не считается актуальным, ведь теперь п. 3 ст. 168 НК РФ (в редакции Федерального закона № 323-ФЗ) устанавливает особенности выставления счетов-фактур посредниками (налоговыми агентами, указанными в п. 10 ст. 174.2 НК РФ) – не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата, частичная оплата в счет оказания иностранными компаниями услуг в электронной форме.
Получается, что налоговый агент (участвующий в расчетах посредник иностранной компании, реализующей услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ) – российская организация (ИП) – в книге продаж зарегистрирует счет-фактуру по мере выставления его покупателю.
Обратите внимание: пункт 1 ст. 174 НК РФ с 01.01.2023 будет действовать в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), благодаря чему крайний срок уплаты НДС сдвигается с25-го на 28-е число.
При оказании электронных услуг «физикам» иностранная фирма уплачивает НДС сама
Федеральный закон № 323-ФЗ внес изменения также в п. 2–4 ст. 174.2 НК РФ.
В соответствии с названными нормами иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме (см. п. 1 ст. 174.2 НК РФ), местом реализации которых признается территория РФ, исчисляют и уплачивают НДС самостоятельно в случае, если покупателем таких услуг являются физические лица. При этом в п. 3 ст. 174.2 НК РФ содержится оговорка: если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации таких услуг не возложена в соответствии с настоящей статьей на налогового агента.
Здесь же сказано: иностранные организации – посредники, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами – потребителями услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, признаются в целях гл. 21 НК РФ налоговыми агентами. В случае оказания таких услуг с участием в расчетах нескольких организаций-посредников налоговым агентом признается иностранная организация – посредник, осуществляющая предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами – потребителями услуг независимо от наличия у нее договора с иностранной организацией, оказывающей услуги. Налоговый агент обязан исчислить и уплатить соответствующую сумму налога.
Напомним, сумма налога иностранной компанией рассчитывается как соответствующая налоговой ставке в размере 16,67% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации (п. 2 ст. 174.2 НК РФ). Если стоимость услуг выражена в иностранной валюте, она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на момент определения налоговой базы (абз. 2 п. 4 ст.
174.2 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг (абз. 1 п. 4 ст. 174.2 НК РФ).
Налог нужно уплатить в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 174.2 НК РФ).
Обратите внимание: пункт 7 ст. 174 НК РФ с 01.01.2023 будет действовать в редакции Федерального закона от № 263-ФЗ; крайний срок уплаты НДС «иностранцем» – 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Рассмотренные нормы Федерального закона № 323-ФЗ (см. ст. 4 Федерального закона № 323-ФЗ) вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Таким образом, начиная с IV квартала 2022 года российским организациям и индивидуальным предпринимателям – покупателям услуг в электронной форме, оказанных иностранным контрагентом на территории РФ, вменяется в обязанность исполнять роль налоговых агентов по НДС в порядке, прописанном в п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ. Исключение предусмотрено для случаев, когда иностранная компания оказывает такие услуги через обособленное подразделение в России.
Впрочем, если исполнитель-«иностранец» состоит на учете в налоговом органе РФ, он сам исчислит и уплатит НДС. Так же нужно поступить иностранной компании (и иностранной компании – посреднику), оказывающей электронные услуги гражданам РФ («физикам», не зарегистрированным в качестве ИП).
Российский посредник иностранной компании исчисляет и уплачивает НДС как налоговый агент в порядке, установленном п. 5 ст. 161 НК РФ.
Источник: www.audit-it.ru