Кто будет платить налог на Гугл

С 1 октября 2022 возвращается порядок, действующий до 01.01.2019, в соответствии с которым самостоятельно платить НДС в российский бюджет РФ будут только те зарубежные компании, которые оказывают электронные услуги физлицам, не являющимся ИП.

Однако с 01.10.2022 будут действовать прежние правила, а российские организации и индивидуальные предприниматели, покупающие у иностранных организаций электронные услуги, должны выполнять обязанности налоговых агентов по НДС — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет НДС, а после заявить его к вычету (п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Кроме того, с 01.10.2022 уточняется порядок оформления счетов-фактур для налоговых агентов-посредников при оказании услуг в электронной форме — в п. 3 ст. 168 НК РФ появилась норма, согласно которой налоговый агент обязан выставить счет-фактуру не позже 5 календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата (аванс) в счет оказания иностранцами услуг в электронной форме.

Как не платить 20% НДС в Google рекламе? Налог на Google в Украине. Проверка Google весной 2022

См. также:

  • ТОП вопросов по электронным услугам от иностранцев
  • Вычет НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании
  • Как платить НДС по электронным услугам иностранцев в условиях санкций?
  • Вычет НДС по электронным услугам, если Ввод остатков сделали Операцией вручную в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Налог на Google: правила игры могут снова поменятьсяТак называемый «налог на Google» — НДС с электронных услуг.
  2. Имущественные вклады учредителей по-прежнему не облагаются налогом на прибыльИзмененный пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ заставил.
  3. Налог за лизинговое имущество с 2022 года — всегда обязанность лизингодателяИсточник: Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332 Информация для: лизингодателей.
  4. Налог на имущество лизингодателя с 2022.

Оцените публикацию

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Как работать Google code

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источник: buhexpert8.ru

Налог на Гугл: разворот на 180°

image

Google и Apple внесли поправки в договоры с разработчиками программного обеспечения. Кто теперь должен платить НДС с услуг в электронной форме?

Ровно год назад мы разместили на Хабре две статьи об особенностях уплаты разработчиками налогов при работе с площадками Google и Apple: Налоги при продаже приложений и рекламы Google и Какие налоги нужно платить при выводе доходов от приложений в Apple iTunes.

«Налог на Google». Что это? Кто обязан платить?

С тех пор обе компании изменили свой подход к уплате НДС при продаже приложений российских разработчиков на прямо противоположный и внесли соответствующие поправки в свои контракты. Поэтому пришло время обновить информацию и снова погрузиться в тему «налога на Гугл».

Под катом мы расскажем вам на примере последнего юридического заключения чем грозит новый подход интернет-гигантов к уплате НДС рядовым разработчикам.

Тема заключения: «Вопросы взимания НДС с реализации услуг в электронной форме».
Рассмотренный кейс: компания занимается разработкой мобильных приложений, которые распространяет через iTunes Apple и Google Play. Получает 70% за минусом агентского вознаграждения. Платит НДС с 30% комиссии площадки в качестве налогового агента. Применяет налоговый режим УСН, но планирует переход на общую систему налогообложения (ОСНО) в связи с ростом объема годовой выручки. В связи с этим возникают вопросы о необходимости уплаты НДС со всей суммы реализации через площадки Google и Apple, поскольку в последней редакции контрактов прямо указано, что площадки не платят НДС за российских разработчиков.

Для многих последняя новость может быть неожиданностью, но Apple поменяло Apple Developer Program License Agreement 04 июня 2018 года, а Гугл внес соответствующие поправки в Соглашения Google Play о распространении программных продуктов еще раньше – 26 февраля 2018 года.

Разберемся, чем грозят данные поправки российским разработчикам на ОСНО.

1. Договорные условия реализации на площадке iTunes Apple

По условиям радела 2 Дополнения А (Exhibit A) к Лицензионному договору об использовании Программы для разработчиков компании Apple (Apple Developer Program License Agreement), компания Apple действует в качестве комиссионера при предложении к продаже и загрузке Лицензированных приложений Конечными пользователями, которые находятся в России. При этом в названном разделе содержится прямое разъяснение, что в целях указанного Договора «комиссионер» означает агента, который совершает действия и заключает сделки от своего имени, но в интересах другого лица, как в основном определено во множестве систем гражданского законодательств.

При загрузке приложений Конечными пользователями с местом нахождения в иных юрисдикциях компания Apple может действовать в качестве поверенного по договору поручения. Список таких стран также содержится в Дополнении А к Договору с компанией Apple.

Установить приложение Гугл на мой компьютер

Согласно п.1 ст.1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом, права по сделке компании Apple с российским лицом возникают у компании Apple. Разработчик, выступающий в качестве принципала на основании Приложения 2 к Лицензионному договору об использовании Программы для разработчиков компании Apple (Apple Developer Program License Agreement Schedule 2), не считается стороной сделки, заключаемой компанией Apple от своего имени, хотя бы и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

С учетом этого в разделе 1 Дополнения В (Exhibit B) к Договору указано, что компания Apple взимает и перечисляет в компетентный налоговый орган налоги, описанные в Разделе 3.2 Приложения 2 (Schedule 2) с продаж Лицензированных приложений Конечным пользователям, которые находятся в России.

Однако при этом сделана оговорка, что данные условия применяются к разработчикам, которые не являются резидентами России. Apple не исчисляет и не уплачивает налоги за разработчиков с местом нахождения в России, и такие разработчики самостоятельно отвечают за исчисление и уплату таких налогов, которые могут требоваться по условиям национального законодательства.

Иными словами, на продажу приложений разработчиков из России не распространяются положения ст.174.2 НК РФ, поскольку отсутствует реализация услуг в электронной форме со стороны иностранной организации (Apple в данном случае представляет интересы российского лица в качестве агента).

Таким образом, для определения налоговых обязанностей российского разработчика нужно руководствоваться иными положениями НК РФ, исходя из предмета сделки, заключаемой с Конечным пользователем.

На основании ст.1000 ГК РФ на разработчика как комитента возлагается обязанность принять от комиссионера все исполненное по договору комиссии и освободить комиссионера от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению комиссионного поручения.

Согласно Договору с компанией Apple, сделки с Конечным пользователем заключаются на условиях Лицензионного договора разработчика с Конечным пользователем, которые изложены в Дополнении Е (Exhibit A) в виде стандартных правил лицензирования приложений либо в виде текста, предоставляемого разработчиком компании Apple при загрузке такого приложения на площадку. Поэтому Конечный пользователь приобретает и осуществляет последующее использование программного обеспечения по Лицензионному договору.

Как увеличить скорость загрузки в браузере Google Chrome

Таким образом, когда Apple действует в качестве комиссионера, разработчик как комитент принимает оплату и освобождает компанию Apple от обязательств по Лицензионному договору, заключенному Apple с Конечным пользователем.

Когда компания Apple действует в отношениях с Конечными пользователями, местом нахождения которых не считается территория России, в качестве поверенного (т.е. сделки заключаются от имени и за счет разработчика – принципала), разработчик также приобретает права и обязанности по Лицензионному договору с Конечным пользователем.

С учетом этого, разработчик на ОСНО освобождается от уплаты НДС с суммы реализации права использования программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ (реализация по месту нахождения покупателя на территории России) либо пп.4 п.1.1. ст. 148 НК РФ (реализация по месту нахождения покупателя за пределами территории России).

2. Договорные условия реализации на площадке Google Play

Использование Google Play, приложений (включая приложения для Android с мгновенным запуском), игр, музыки, фильмов, книг, журналов или другого цифрового контента и служб (далее – Контент) регулируется Условиями использования Google Play и Условиями использования Google (далее – Условия использования) (совместно именуемыми Условия).

В соответствии с положениями раздела 3 Условий использования Google Play, договоры на приобретение Контента [не принадлежащего Google] заключаются конечными пользователями с поставщиком Контента (далее – Поставщик), в том числе в случаях, когда Google Commerce Limited выступает агентом Поставщика.

На основании п.3.3 Соглашения Google Play о распространении программных продуктов (далее – Договор с Google) разработчик выступает в качестве принципала, а компания Google, выступает в качестве агента разработчика, и является официальным продавцом Продуктов, продаваемых или предоставляемых пользователям из стран Европейской экономической зоны (ЕЭЗ). При этом разработчик является официальным продавцом Продуктов, продаваемых или предоставляемых всем остальным пользователям.

С учетом этого по Договору с Google, при продаже Контента в странах ЕЭЗ Google выступает в качестве комиссионера, а во всех остальных случаях — в качестве поверенного по договору поручения.

Таким образом, в случае приобретения Контента пользователями в России и других странах, не входящих в ЕЭЗ, права и обязанности по сделке с такими пользователями возникают непосредственно у Поставщика. По сделкам с пользователями в ЕЭЗ права и обязанности возникают у Google Commerce Limited с последующей их передачей поставщику, действующему в качестве комитента по Договору с Google.

На основании этого в п. 3.4 Договора с Google установлено, что для Продуктов, продаваемых в ЕЭЗ и в странах из этого списка [включая Россию], компания Google определяет, облагается ли Продукт Налогом, и если это так, то Google, Партнер по обработке платежей или Уполномоченный провайдер собирают и выплачивают соответствующим налоговым органам Налоги с продажи Продуктов пользователям. Компания Google может периодически изменять список таких стран и регионов, предварительно уведомив разработчика об этом. Для Продуктов, продаваемых в других странах и регионах, разработчик обязуется самостоятельно выяснить, облагается ли Продукт Налогом, и уточнить ставку Налога. Кроме того, разработчик несет ответственность за уплату Налогов в соответствующие налоговые органы. Все Налоги вычитаются из цены продажи реализованных Продуктов, а остаток (цена продажи за вычетом Операционного сбора и применимых Налогов) выплачивается разработчику.

Как пригласить на встречу в Гугл календаре

С учетом того, что уплата НДС предусмотрена при реализации услуг в электронной форме иностранной организацией (ст.174.2 НК РФ), Google специально оговаривает в указанном списке различные правила уплаты российского НДС для резидентов и нерезидентов РФ, согласно которым разработчики из России самостоятельно несут ответственность за расчет и уплату НДС при покупке приложений и контента в Google Play Маркете пользователями из России, в остальных случаях Google несет ответственность за расчет и уплату НДС в размере 18% за весь платный контент, приобретенный в Google Play Маркете пользователями из России.

Как указано выше, данная позиция представляется нам обоснованной в связи с тем, что в первом случае реализация осуществляется резидентом России, а во втором – иностранной организацией.

Однако предметом такой реализации являются предоставление права использования программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору, поскольку в п.5.3. Договора с Google прямо установлено, что разработчик предоставляет пользователю неисключительную и действующую по всему миру бессрочную лицензию на выполнение, показ и использование Продукта.

Там же предусмотрено, что разработчик может по своему желанию заключить отдельное Лицензионное соглашение с конечным пользователем (EULA) на использование Продукта разработчика, которое будет регулировать права пользователя в отношении Продукта. Однако при возникновении спорных ситуаций настоящее Соглашение будет иметь приоритет.

С учетом этого при продаже ПО пользователям с местом нахождения в России подлежат применению положения пп.26 п.2 ст.149 НК РФ (реализация по месту нахождения покупателя на территории России) об освобождении от уплаты НДС. В остальных случаях необходимо руководствоваться условиями пп.4 п.1.1. ст. 148 НК РФ (реализация по месту нахождения покупателя за пределами территории России) об отсутствии обязанности исчисления НДС в связи с тем, что местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации.

3. Выводы по результатам рассмотрения

При распространении ПО российских разработчиков через площадки Apple и Google российский НДС не уплачивается по следующим причинам:

Что такое виджет Google

1. Разработчики с местом постоянного нахождения в России не подпадают под определение иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, т.е. не должны платить НДС по ст.174.2 НК РФ с реализации «услуг в электронной форме».

2.Иностранные площадки, в свою очередь, не включают российский НДС цену для конечного пользователя и не берут его «сверху» поскольку выступают в качестве посредника для продавца и покупателя, т.е. это не их «реализация».

3 Разработчики в опять же не должны платить НДС с суммы реализации прав по лицензионным договорам на ПО.

Вот такой простой алгоритм решения налоговой головоломки!

Тема уплаты НДС с продаж (услуг) внутри приложений будет рассмотрена нами в следующей статье. До скорой встречи!

Источник: habr.com

Налог на Google с 1 октября 2022 снова будут уплачивать российские организации и ИП

Taxslov.ru Телеграмм Вконтакте

С 1 октября 2022 г. налог на Гугл (Google) снова будут уплачивать российские организации и ИП, приобретающие у иностранных организаций услуги в электронной форме через интернет. Такие изменения внесены федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ .

Напомним, что с начала 2022 года действует иной порядок. Иностранные организации, которые оказывают в России услуги в электронной форме через интернет, сами должны встать на налоговый учет, как плательщики НДС, исчислять его и уплачивать в бюджет. Но с 1 октября 2022 г. порядок изменяется, и уже российские покупатели (организации и ИП) должны, как налоговый агент, удержать НДС и перечислить его в бюджет. Такой порядок применялся ранее, потом его изменили на обязанность платить НДС иностранцами, но теперь его снова вернули.

Для продажи физлицам таких услуг иностранными организациями ничего не изменилось. Иностранные организации должны встать на налоговый учет в России и уплачивать НДС.

Для российских организаций и ИП, которые приборетают работы и услуги у иностранных лиц еще одно важное изменение:

С 01.01.2023 г. отменяется особый срок уплаты НДС российским покупателем, как налоговым агентом, если место реализации таких работ и услуг в России. Так, в 2022 году действует правило, что уплата НДС в этом случае производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу (абз. 2 и 3 п. 4 ст. 174 НК РФ ). Но с 01.01.2023 г. вышеуказанные нормы утрачивают силу, что означает, что НДС налоговый агент будет уплачивать в обычные сроки, после представления налоговой декларации.

Такие изменения внес Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ .

Рубрики:

Советуем прочитать

НДС, который обязаны уплачивать иностранные ИТ-компании или российские покупатели (как налоговые агенты) при оказании этими иностранными компаниями услуг в электронной форме через интернет на территории России.

Обсудить

Источник: taxslov.ru

Рейтинг
Загрузка ...